| 江蘇農(nóng)信社考試審計(jì)（15） |
|
|
| 發(fā)布時間：2013-07-23 17:59 點(diǎn)擊： 次 |
1.整個銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（ ）。
A.按銷售單供貨 B.向客戶開具賬單 C.客戶提出訂貨要求 D.編制銷售單
2.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是（ ）。
A.經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨需要和按銷售單裝運(yùn)貨物職責(zé)進(jìn)行分離，這樣有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品
B.賒銷批準(zhǔn)是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的
C.客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)，銷售單是證明被審計(jì)單位管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是銷售交易軌跡的起點(diǎn)之一
D.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨
3.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是( )。
A. 對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B. 對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C. 對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)
D. 對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請修正報告期財(cái)務(wù)報表
4.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是( )。
A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號
B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收
C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
5.在對J公司2004年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
注冊會計(jì)師在審計(jì)上市公司的銷售業(yè)務(wù)時，下面所陳述的( )情況屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。
A. 因認(rèn)定內(nèi)部控制健全、有效而完全取消對完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序
B. 為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的估價或分?jǐn)傉J(rèn)定，由營業(yè)收入明細(xì)賬追查發(fā)運(yùn)憑證
C. 將實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)確定為對檢查多報資產(chǎn)或銷售業(yè)務(wù)
D. 為測定真實(shí)性目標(biāo)，以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至營業(yè)明細(xì)賬
6.為證實(shí)某月份被審計(jì)單位關(guān)于銷售收入的“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的( )是最有效的。
A. 匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較
B. 匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C. 匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價目表相核對
D. 匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較
7.在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對的主要問題并不是( )。
A. 是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單
B. 是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具賬單
C. 是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單
D. 是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單
8.關(guān)于收入，下列說法中不正確的有( )。
A．工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入屬于收入
B．收入是企業(yè)在日常活動中產(chǎn)生的
C．工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益地總流入屬于收入
D．咨詢公司提供咨詢產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入構(gòu)成收入
9.為加強(qiáng)對函證的控制，審計(jì)人員采取了下列具體措施。其中，你認(rèn)可的是( )。
A. 由H公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，但由審計(jì)小組人員與其賬簿記錄核對
B. 由審計(jì)人員粘貼信封后填寫地址，由H公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局
C. 由H公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由H公司和注冊會計(jì)師蓋章，以防H公司篡改
D. 由審計(jì)人員填寫地址后，由H公司財(cái)務(wù)人員將信封地址與賬簿記錄的地址和對
10.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中不正確的有( )。
A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件
B．判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式
C．采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入
D．交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入
11.在確定函證對象時，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是( )。
A. 函證很可能無效的應(yīng)收賬款
B. 交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)
C. 執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)
D. 應(yīng)納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)
12.被審計(jì)單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在對同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下（ ）方法，以使審計(jì)程序的針對性更強(qiáng)。
Ａ. 追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
Ｂ. 清點(diǎn)某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
Ｃ. 檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
Ｄ. 從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其它佐證
13.為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷售是否均經(jīng)正確的計(jì)價，下列審計(jì)程序中的（ ）是最無效的。
Ａ. 將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量相核對
Ｂ. 將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上的價格核對
Ｃ. 將發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售單上的數(shù)量相核對
Ｄ. 將銷售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對
14.注冊會計(jì)師在審計(jì)上市公司的銷售業(yè)務(wù)時，下面所陳述的（ ）情況屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。
Ａ. 因認(rèn)定內(nèi)部控制健全、有效而完全取消對完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測試
Ｂ. 為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的估價或分?jǐn)傉J(rèn)定，由主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查發(fā)運(yùn)憑證
Ｃ. 將實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)確定為對檢查多報資產(chǎn)或銷售業(yè)務(wù)
Ｄ. 為測定真實(shí)性目標(biāo)，以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬
15.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中不正確的有（ ）。
A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件
B．判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式
C．采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入
D．交付實(shí)物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入
16..以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是( )。
A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)
D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請修正報告期財(cái)務(wù)報表
17.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
Ａ. 在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn) Ｂ. 非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物
Ｃ. 銷售價格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批
Ｄ. 審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
18.在審查上市公司的銷貨業(yè)務(wù)時，下列程序中的（ ）一般無須實(shí)施。
Ａ. 從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證
Ｂ. 從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本
Ｃ. 將銷售發(fā)票副本上所列的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對
Ｄ. 將所選取的發(fā)運(yùn)憑證的日期與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行比較
19.如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（ ）。
A.應(yīng)付款項(xiàng) B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)收賬款 D.預(yù)收款項(xiàng)
20.L注冊會計(jì)師對M公司2010年的報表實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時注意到以下事項(xiàng)，其中會計(jì)處理正確的是（ ）。
A.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2010年末已逾期3年以上，原因是對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還。考慮到該公司為關(guān)聯(lián)方，M公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.M公司于2010年11月向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務(wù)，M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備
C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無望，因此，對應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.2010年3月銷售一批產(chǎn)品給A公司，2010年11月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續(xù)經(jīng)營，該筆貨款很可能無法收回。由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生，
M公司在2010年未對該應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
21.被審計(jì)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的是（ ）。
A.收回應(yīng)收賬款 B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 C.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 D.實(shí)際發(fā)生壞賬損失 22.注冊會計(jì)師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評價（ ）。
A.應(yīng)收賬款期末余額是否正確 B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
C.應(yīng)收賬款的可收回性 D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性
23.注冊會計(jì)師王怡在對甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)甲公司2009年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元（沒有其他應(yīng)收款項(xiàng)），“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2010年核銷壞賬4萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2010年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失1％；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計(jì)損失2％；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失4％；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失6％；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計(jì)損失10％）。甲公司在2010年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是3萬元，注冊會計(jì)師的建議是（ ）。
A.應(yīng)補(bǔ)提2萬元壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)調(diào)整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2
B.應(yīng)補(bǔ)提2萬元壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)調(diào)整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：應(yīng)收賬款 2
C.應(yīng)沖減2萬元壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)調(diào)整分錄為： 借：應(yīng)收賬款 2 貸：資產(chǎn)減值損失 2
D.認(rèn)可被審計(jì)單位的做法，不提出任何審計(jì)調(diào)整建議
24.下列有關(guān)被審計(jì)單位收入的確認(rèn)中，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是（ ）。
A.售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果售后回購滿足收入的確認(rèn)條件，銷售的商品按照售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理
B.在分期收款銷售方式下，雖然實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售，但是企業(yè)仍然不可以在銷售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入
C.在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)是為最終確定合同價格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運(yùn)時確認(rèn)收入
D.在代銷商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時不能確認(rèn)收入
25.2010年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10％，12月31日又支付了價款的10％，2011年1月1日試運(yùn)行，試用期3個月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80％款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在2010年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是（ ）。
A.不用調(diào)整2010年的財(cái)務(wù)報表 B.建議調(diào)整2010年的財(cái)務(wù)報表確認(rèn)收入20萬元
C.建議調(diào)整2010年的財(cái)務(wù)報表確認(rèn)收入10萬元
D.建議調(diào)整2010年的財(cái)務(wù)報表確認(rèn)收入100萬元
26.對被審計(jì)單位的銷售交易，下列注冊會計(jì)師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是（ ）。
A.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理 B.本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬
C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬 D.銷售交易重復(fù)入賬
27.L注冊會計(jì)師計(jì)劃測試M公司2010年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。
A.抽取2010年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄
B.抽取2010年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2010年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2011年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
28.注冊會計(jì)師接受委托審計(jì)Y公司2010年度的財(cái)務(wù)報表，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)Y公司2011年1月15日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2010年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;）。
A.應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性
B.如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，應(yīng)提請Y公司調(diào)整2010年度的收入
C.如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為2011年度收入的抵減，無需調(diào)整
D.如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入
29.在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計(jì)師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（ ）。
A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款
B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物
C.債務(wù)人因某種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨
D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款
30.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（ ）。
A.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任 B.定期與客戶進(jìn)行對賬
C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶
D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納
31.記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（ ）。
A.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票
B.依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售
C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離
|
|
|
|
|
